孙 伟 王聚伟 张白冰
《降低社会保险费率综合方案》是2019年积极财政政策的“重磅”之策，降费率、下调缴费基数对于企业无疑是一大利好，但必须建立在社会保险基金（简称社保基金）收支均衡且能够保障正常发放的基础之上。本文选择河南省南阳市200家不同行业的企业，就“现阶段社保费率下降对企业的影响”进行了问卷调查和现场座谈，共收回有效调查问卷174份，其中小微企业105家，占样本量的60.3%；大中型企业69家，占样本量的39.7%。调查显示，社会保险费（简称社保费） 全部由税务部门征收后，企业缴费基数变大、缴费人数增多，企业对于阶段性降低社保费率的获得感不强。在减税降费深入推进的过程中，需在加强社保费政策落地实效的同时，维持社保基金收支均衡。
社保基金收支基本情况
（一）社保基金收入增速同比回落明显，基金收入增速低于支出增速的倾向开始逐渐显现
2019年1-10月，南阳市社保基金收入102.77亿元，同比增长20.0%， 较上年同期回落6.0个百分点；社保基金支出101.29万元，同比增长63.0%，较上年同期提高33.8个百分点。社保基金支出增速高出收入增速43.0个百分点，社保基金结余同比下降93.7%，基金收入增速低于支出增速的倾向开始显现（见图1）。从增长趋势来看，2018年起，社保基金收支及结余同比增速均呈递减态势，基金收支差收窄（见图2）。2019年1月开始，社保基金结余首次出现负增长，10月基金结余同比下降最多，达93.7%。从占比情况来看，1-10月，社保基金收入占公共财政收入的比重为63.3%，高出河南省比重19.6个百分点；社保基金支出占公共财政支出的比重为17.4%，高出上年同期7.3个百分点，高于河南省比重1.3个百分点。反映了南阳市社保基金收支状况在河南省处于较好水平。分级次来看，社保基金支出中市县两级占比较为均衡，但南阳市县级社保基金收入占比逐渐向市级转移，1-10月，市级社保基金收入占比51.1%，同比提高4.9个百分点。
（二）养老、医疗保险基金收入占社保基金收入比重较大，企业职工养老保险基金对社保基金增长贡献率大幅提高
企业职工基本养老保险基金、机关事业单位基本养老保险基金、职工基本医疗保险基金收入占比较高（见图3）。分项目来看，今年1-10月，三项基金收入分别占社会保险基金收入的比重为41.4%、26.3%、21.3%，合计增收21.93万元。就增长贡献情况来看，1-10月， 南阳市企业职工基本养老保险基金收入对社保基金收入的增长贡献率为73.3%，较上年同期提高54.3个百分点，增长贡献率大幅提高。
（三）工伤、失业、生育保险费率阶段性降低较多，过半数企业社保费总额占经营成本的比重较高
自2015年阶段性降低社保费率以来，企业社保费率大致降低了3%-3.5%，主要集中于费率较低的险种。其中，基本养老保险由20% 降为19%；医疗保险6%；失业保险总费率由2%降至1%；工伤保险费率下调20%或50%（共有六档，单位承担比例在0.4%—2.4%）；生育保险费率由1%调整至0.5%。调查显示， 有22.2%的企业享受到了阶段性降低工伤、失业保险费率带来的优惠， 但仍有51.1%的企业缴纳社保费总额占企业经营成本的比重较上年同期有所提高；35.5%的企业社保费总额占企业利润总额的比重在5%-10%， 46.6%的企业社保费总额占企业利润总额的比重高于10%，大部分企业社保费实际负担较为沉重（见图4）。
（四）社保费缴费基数上涨、缴费人数增多，小微企业尤其是制造业、批发零售业参保率最低
社保费由税务部门全部征收后，对企业缴纳社保费的约束性增强。调查显示，有38.8%的企业反映社保缴费基数变大，主要原因为一些企业在税务部门代征时采用全市最低工资标准缴费，而社保费征缴方式改革后，采用实际工资作为缴费基数。有37.0%的企业反映社保缴费人数增多，主要集中在小型制造业企业。就各项基金参保率来看， 样本企业中，大中型企业缴齐五险的比重为79.2%，高出小微企业缴齐五险的比重12.5个百分点。没有缴齐五险的企业主要集中在小型制造业和批发零售业，占全部样本企业的比重为27.1%。
值得关注的问题
（一）区县级财政对社保基金的补助规模扩大，社保基金面临收支平衡压力
调整社保费率的重要前提，是建立在社保基金收支均衡且能够保障正常发放的基础之上的，但由于劳动就业人口增速逐年放缓、老年人口比例逐步上升，社保基金结余连续下降，而“降费”规模不断扩大，导致社保降费率及缴费基数下调与社保基金收支长期均衡之间的问题逐渐突出。主要表现在区县级财政对城乡居民基本养老保险基金的补助和职工基本医疗保险基金的补助支出规模不断扩大，占财政支出的比重较高。今年1-10月，南阳辖内卧龙、社旗、淅川等多县区养老和医疗保险基金财政补助支出规模较上年同期提高较多（同比增速均超100%），卧龙区财政对城乡居民基本养老保险基金的补助达1.17亿元， 占区公共财政支出的比重为4.2%， 较2018年全年提高3.2个百分点，公共财政支出用于基金支出的比重扩大，侧面反映出城乡居民基本养老保险基金收支平衡压力加重。
（二）企业经营状况下滑，社保缴费基数占工资总额比重较高
调查显示，样本企业社保基数完全合规的企业仅占23.4%，大多数企业通过最低基数（上年度社会平均工资的60%）、扣除奖金部分的固定工资以及内部分档等方式减少社保缴费基数，但仍有29.1%的企业仍反映经营压力大，社保费负担较重。样本企业2018年人均缴费金额为2.3万元，社保总额占企业平均工资总额的30.8%。随着社保统一交由税务部门征收，预计未来缴费基数占上一年工资的比重将进一步增加，企业面临的实际负担将加重。
（三）社保费改革过渡期政策较为单一，企业缴费基数需进一步细化
2018年年中至2019年10月，国家先后出台了许多针对个人、企业的减税政策文件，内容覆盖个人所得税、增值税及附加税费、房产税和城镇土地使用税等多项税种，主要聚焦于制造业、小微企业等企业主体。相较于“减税”政策的多样性来讲，“降费”政策则显得较为单一，主要表现在两年一期阶段性降低社保费率政策到期后延续实施。
《降低社会保险费率综合方案》自2019年5月1日起，延续2018 年1月1日社保费由税务部门全部征收的体制，对企业历史欠费暂不进行集中清缴。在缴费基数上，新政策将缴费基数改为“非私营单位和私营单位就业人员平均工资加权计算的全口径平均工资作为核定职工缴费基数上下限指标”，更加贴合企业实际，但由于小微企业的平均寿命较短，大部分企业处于初创期，社保费占企业经营成本较高， 这部分小微企业负担仍然较重。
（四）企业对阶段性降低社保费率获得感一般，政策落实与执行难度大
新政策实施后，在费率和缴费基数上给企业带来优惠，但由于社保费征缴管理涉及行业广、企业多，征缴形式复杂，政策落地难度较大。一是企业阶段性降低社保费率获得感一般。截至2019年8月，全国先后5次大规模降低社保费率， 但由于降低的费率集中在失业、工伤、生育保险等项目，占比较重的养老保险基金仅降低1个百分点，多数企业难有真正获益的体验感。调查显示，仅17.8%的企业反映阶段性降低失业和工伤保险费率增加了政策获得感，而77.8%的企业则反映养老保险费率的下调对企业获得感一般。二是部分劳动密集型企业人员流动大，申报程序繁琐。南阳海泳纺织制衣企业有限公司反映，企业90%以上是农民工，人员流动性较大，农民工在原户籍地参保，绝大部分员工不愿意在企业重复缴纳社保，如强制要求农民工缴纳社保， 会造成大量农民工流失。三是国有企业在岗人员少但需负担缴费人数多，企业包袱重。镇平县汽车运输集团有限公司反映，企业总人员多，在职上班人员少，企业需要额外负担不在岗人员的社保费，压力较大。
相关建议
（一）增强养老保险基金支撑能力
压实地方政府的主体责任，建立健全市、县基金缺口分担机制； 充分发挥政策工具对企业发展的促进作用，将阶段性缴费补贴和缓缴制度相结合；监测各项社保基金收支状况，加强存量资金管理；做好养老保险基金统筹工作，增强养老保险基金支撑能力，促进养老保险制度可持续发展。
（二）建立社会保险公共服务平台
对劳动密集型企业，农民工占比较大的企业，允许社保随着农民工走，建立全国统一的社会保险公共服务平台，使社会保险能够在全国范围内转移接续，让农民工少跑腿。
（三）采取差异化征缴方式和缴费基数
在征缴方式上，依据不同发展阶段、不同经营状况、不同企业规模对企业类型进行划分，尤其是对小微企业采取社保差异化征缴方式；在缴费基数上，地方政府应在《方案》规定的“全口径城镇单位就业人员平均工资的60%—300%” 的基础上，制定更加细化的缴费基数，并对初创型小微企业按最低缴费基数征收。
（四）强化基层“三个抓手”
加大对降费政策的宣传辅导， 引导企业在社保降费率、减基数政策上应享尽享；加强对企业的调研走访，深入企业了解社保新政策执行过程中的难点和痛点；加深社保、税务、银行、人行等各部门的协调配合，确保政策执行各环节零阻碍。
作者单位：中国人民银行南阳市中心支行