◇ 张建民 闫宗伟 王 娇
精华速览：
民营企业数字化财务管理创新实践对于企业高质量发展至关重要。目前， 民营企业财务管理创新实践路径主要有：构建数字化财务共享平台，整合数据提升分析能力；推动管理会计与战略决策融合，辅助业务发展；提升管理会计人员数字化技能，通过培训与激励机制促进转型；推进预算管理数字化，实现精细化管控，助力企业战略目标达成。基于数字化平台建设、多元化人才队伍培养、智能化信息系统改善的思路，管理会计有望在企业发展中发挥更关键的作用。
当前，民营经济已成为推动我国科技创新、稳定就业、促进经济结构优化的重要力量，民营企业已成为我国高技术产品最大进出口主体，其对于高质量发展的重要意义愈发凸显。然而，随着新一轮科技革命和产业变革加速演进， 民营企业原有的管理模式逐渐暴露出效率低下、信息滞后等突出问题。传统管理会计既依赖人工处理数据， 难以快速响应市场变化， 也无法为企业战略决策提供精准、实时的数据分析支持， 成为制约民营经济释放发展活力的瓶颈。财政部2024 年12 月发布的《关于全面深化管理会计应用的指导意见》，为民营企业破解管理困境、推进数字化转型实现高质量发展提供了政策遵循与实践路径。该意见强调要“ 全面提高管理会计数字化、智能化水平”， 通过构建国家统一的会计数据标准体系、推动财务共享服务中心向数据中心升级、探索大数据与人工智能在管理会计中的应用等举措，为企业管理会计变革提供技术支撑与制度保障。
民营企业数字化财务管理创新实践中的困境
（一）技术投入成本高，数字化转型难以推进
民营企业推动管理创新的第一道阻力即是人力和技术投入成本问题。数字化转型包含大量技术转型，尤其是信息科技、数据处理、财务管理软件等方面存在资金匮乏问题。对于很多民营企业尤其是中小型企业而言，资金匮乏已经成为阻碍企业数字化转型的一大瓶颈。36 氪研究院与联想联合发布的《中国中小企业数字化转型报告2024》数据显示，中小企业数字化资金投入占营业收入的比重主要集中在1%—2% 和小于1% 两个区间， 分别占比50.4% 和40.3% ； 2024 年，超过80% 的中小企业计划增加或至少维持2023 年的资金投入水平。这一投入规模难以覆盖硬件设备更新、软件授权运维、信息网络安全防护等基础成本。一方面，高额成本会加大企业短期运营成本，另一方面，由于多数企业需3—5 年才能逐步实现投入产出的正向平衡，使得企业高层无法及时感知技术的实际作用，在转型过程中出现踌躇状态和滞后现象。
对于民营企业而言，除资金扶持之外，维持技术持续升级同样困难。随着数字技术迭代周期缩短，民营企业需不断投入资金进行系统更新、技术适配改造与人员培训，但很多企业由于无法负担长期技术更新产生的各项费用，导致管理会计改革的效率较低，进而影响企业自身运作效率和水平提高。
（二）数据标准化程度低，信息孤岛现象存在
民营企业的数字化财务管理改革面临的困境之一是数据标准化问题。数字化转型需要有统一的数据标准以便对数据进行汇聚、分析，为策略变化提供参考依据，然而很多民营企业面临多元数据来源和不同数据格式带来的困境。在一些传统产业中，管理会计系统无法兼容企业其他运营系统，导致企业各部门间的数据沟通变得困难。以制造业民营企业为例，其生产环节的MES（生产执行系统）、销售环节的CRM（客户关系管理系统）、财务环节的ERP（企业资源计划）系统往往来自不同供应商，数据接口、字段定义、统计口径不统一， 导致管理会计系统与其他业务系统难以有效兼容。
此外，由于企业财务部门和其他经营部门的数据结构不统一、对接接口不一致，致使跨部门数据共享效率低。信息孤岛现象使管理会计系统无法有效地对整个企业的运行情况进行具体分析， 进而使管理会计的费用控制、预决算等作用大大降低，导致企业高层在进行策略选择时无法充分发挥内部数据资源优势。数据分析共享产生的问题不仅会增加企业的运营管理成本，而且使得数字化改革难以产生理想效用，进而影响企业整体运行效率和活力。
（三）管理理念和模式有待创新
在民营企业的数字化管理革新过程中，管理层的观念转变滞后是主要障碍之一。很多民营企业管理者对数字化的理解不够深刻，认为这不过就是软件的更新而已，并没有意识到其背后隐藏着管理变革需求。过去，企业管理大多依靠经验、感觉来决策，不以数据分析为主要决策依据，使得数字化管理的财务系统未能得到重视。实施数字化管理需要一定时间才能带来较为明显的效果，这与企业管理者面临的短期考核目标相违背，管理者未能考虑到数字化财务管理的长期收益和战略价值，所以在实施过程中也不能有效提供决策控制和执行控制，这就给数字化改革的推进造成一定困扰。
（四）数据安全隐患大，信息保护力度不足
随着数字化技术应用范围扩大，企业在存储、处理和传输过程中面临严峻的数据保护挑战，部分民营企业积极推进数字化建设而对数据保全方法和防御系统没有给予充分关注，信息风险逐渐集聚。首先，我国大部分中小民营企业未设立专门的数据安全管理部门，其信息技术安全防护能力也不健全。众多企业往往选择购买第三方服务，其数据储存和数据防护能力并不完善。再加上对数据运用的要求逐渐提升，企业面临的网络入侵和信息泄露情况越发严重。其次，民营企业员工可能并未接受过系统的数据安全培训，保密观念、法律知识及信息安全防范意识缺乏。企业员工很容易因不了解而触犯相关规定，并且因此遭到法律诉讼。
民营企业数字化财务管理创新实践的路径分析
（一）构建数字化财务共享平台，提升数据整合与分析能力
在数字化转型浪潮中，民营企业直面市场变革与竞争加剧的双重压力，传统管理模式因依赖人工完成数据核算与录入，存在效率低下、精准度不足等问题，难以快速为企业决策提供有效支撑。管理会计系统数字化升级，可显著提升数据录入与处理的效率，使管理层及时获取精准可行的财务数据及配套业务分析报告。其中，搭建数字化财务共享平台作为民营企业推进管理会计改革的关键路径，能够有效破解传统财务管理体系的分散化困境，实现财务信息的集中管理与系统分析，进而提升企业决策的效率与精准度。
第一，依托云计算技术构建财务数据共享网络，实现财务数据集中管控与跨部门协同。通过云计算技术搭建财务共享网络，能够对企业各类财务数据进行集约化管理，打破各部门间的信息壁垒，保障财务信息实时传达和动态更新。一方面，数字化管理会计改革依托该共享网络可有效简化数据处理流程，强化对企业全业务流程的监控能力，向管理层输出精准、全面的成本、利润、现金流等核心财务信息，既助力企业领导者全面掌控经营现状，也为其预判未来发展趋势提供数据支撑；另一方面，财务共享网络支持财务人员、管理会计师及高级管理层实时查看、分析财务数据， 同时借助云平台集约化优势，降低了企业内部信息系统维护复杂程度，有效减少信息技术运维开支与管理压力。
第二，建设智能型财务共享信息系统，强化数据赋能与动态决策支撑。智能型财务共享信息系统的核心价值在于依托大数据分析能力，实现企业财务信息的多维度深度剖析，精准识别经营过程中的潜在风险与发展机遇。例如，通过对历史财务数据的深度挖掘，可完成未来资金需求预测、成本管控关键点定位等核心工作，为管理层提供信息支持， 助力企业资产优化配置与资金使用效率提升。依托这一系统，民营企业能够快速响应市场动态，及时完成生产计划修正、资源科学调配、营销战略优化等调整举措，显著增强自身市场应变灵活性与竞争力。
（二）推动管理会计与战略决策深度融合，助力业务发展
民营企业管理会计的核心价值不仅在于完成传统的财务管理职能，更在于深度嵌入企业战略决策全流程，通过数据赋能强化决策制定的科学性与执行的有效性。需从流程重构、工具应用、动态管控等维度构建具体实施体系，推动管理会计与战略决策精准对接。
第一，构建“财务分析+ 战略研判” 双向赋能机制，强化管理会计的战略规划支撑能力。一方面，建立多维度数据整合分析体系，管理会计团队需依托数字化平台整合内外部数据资源：内部， 归集企业营收结构、成本构成、毛利水平等核心财务数据及各业务板块的运营数据；外部，通过行业数据库、竞品监测系统等方式抓取市场需求变动、行业政策调整、竞争对手经营策略等信息。借助大数据与人工智能分析工具，对上述数据进行分析，形成涵盖市场机遇识别、风险预警、盈利空间测算的《战略环境量化分析报告》，为企业领导者提供具象化、可量化的决策依据。另一方面， 推行“战略目标—预算配置—资源调度” 协同机制，管理会计需依据企业总体战略规划，将战略目标拆解为可量化的财务指标，通过滚动预算法动态调整预算分配方案，并建立资源调度优先级评估模型，确保资金、人力等核心资源向核心业务倾斜，保障战略目标实现。
第二，建立战略执行动态追踪体系， 实现管理会计与内外部经营环境实时协同。管理会计需以战略实施全流程为管控核心，搭建数字化动态监控平台，明确关键管控节点与指标阈值。首先，聚焦核心经营维度，在传统财务预算、成本控制基础上，重点监测资金流动性、资源利用率等关键指标，通过平台实时抓取各业务环节数据，实现指标异常的自动预警。其次，建立常态化复盘与调整机制，每月由管理会计部门牵头开展战略执行成效评估，对比实际经营数据与战略目标的偏差，深入分析偏差成因， 形成《战略执行偏差分析与优化建议报告》。最后，强化外部环境适配性调整， 当监控数据显示外部环境发生重大变化时，管理会计需快速联动业务部门开展专题分析，提出战略微调方案，确保企业战略与内外部经营条件动态匹配。
第三，依托数字技术优化资产管控体系，提升战略资源配置效率。管理会计需借助数据科学、人工智能等技术构建资产评估与优化模型，实现资产全生命周期精准管控。在生产与库存领域， 通过整合历史销售数据、客户订单数据、生产周期数据，预测市场消费需求，据此制定动态生产计划与库存管理方案， 优化原材料采购量与成品库存水平，降低存货积压成本与资金占用成本，同时减少生产过剩或短缺带来的潜在损失。在供应链领域，搭建供应商数字化评价体系，通过抓取供应商报价、交货周期、产品合格率等数据，对供应商进行分级分类管理，择优选择合作对象，降低采购成本与供应链风险。在财务支付领域， 依托数字化财务共享平台实现支付流程线上审核，建立战略导向的支付优先级机制，确保资金向新品研发、重点市场拓展等战略核心领域集中，提升资金使用效能。此外，管理会计需定期开展资产盘点与效能评估，对闲置设备、低效业务板块等非核心资产提出处置或整合建议，盘活存量资源，进一步提升企业整体运营效能与盈利水平。
（三）提升管理会计人员数字技能水平，推动数字化转型
为了推动管理会计创新，就要引入前沿的信息化设备，同时训练员工使用技术的能力，使得员工能够充分利用数字技术提升企业运转效率，并进一步提升企业管理水平。
第一，企业可定期组织开展管理会计人员数字化操作技能教育培训，帮助员工学习运用云计算、大数据处理、人工智能等新知识，以提升财务分析、预测控制、成本控制等业务工作效率，从而向管理者提供更为准确的财务服务。
第二，企业应督促财务管理工作人员在日常工作的同时积极使用数字化工具。借助实施项目管控、过程优化等手段，使财务管理工作人员能不断提升科技素养，掌握更多数字化操作技能。企业可建立健全奖惩机制，对在数据化改革过程中取得优异成绩的财务管理工作人员进行激励，以此激发员工提升数字化能力的动力。
（四）推进企业预算管理数字化，提升精细化财务管理水平
创新性使用预算管理这一手段不仅可以提升财务管理效率，而且可以帮助企业在动态的市场环境中作出敏捷的财务决策。
第一，企业要借助信息技术实现预算管理工作的智能化转变。引入基于云平台的大数据财务管理分析系统，实现对预算管理实施过程的实时监测与管控。依托该系统可以自动生成预算表格，实时反馈预算执行情况，有利于管理会计人员更加精准地评估预算完成比例和资金使用情况。
第二，利用数字技术提高管理会计预算管理的精确程度。利用数据技术可以让预算管理分解到具体的产品系列、项目组和部门业务单位，实现全部费用的预算与控制，协助企业制定更有效的财务规划，同时，进一步提高资金使用效率，减少费用支出。
【本文系教育部人文社会科学研究青年基金项目立项课题成果（批准号： 24YJC790086）】
张建民为海南省创新数字研究所中小企业发展研究中心主任，研究员；闫宗伟为海南省创新数字研究所所长，研究员； 王娇为山西师范大学经济与管理学院讲师
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